又能领钱了！自年1月1日起，企业可以申请退还年度个税扣缴手续费了！截止时间是年3月31日，宜早不宜晚，没有申请的公司要抓紧啦！
1
恭喜，有一笔钱可以领取了
电子税务局就可操作！
自年1月1日至3月30日，财务人员可通过自然人电子税务局（扣缴端）“退付手续费核对”申请办理年度个人所得税扣缴手续费。
操作步骤：
1、登录自然人电子税务局（扣缴端）
2、点击左侧列表的“退付手续费核对”
3、点击“获取结报单”
注意，这里提示，上一年代扣代缴税款数据为入库日期在上一年的数据，也就是说，很多企业还没有申报年12月的个税，这是不影响退手续费的，因为这部分税款今年1月才能入库，明年才能申请退手续费。
系统会显示出年代扣代缴的情况，对数据进行勾选。
4、点击下一步，确认结报单
5、形成申请表，填写开户行、开户账号、网点、收款人名称信息。确认无误后提交申请即可。
税务机关审核通过后，企业会收到退费。
2
手续费到账后
企业如何核算和使用？
财行〔〕11号规定了个税代扣代缴手续费的返还比例和核算、使用要求。
01企业能取得多少手续费？
也就是说，如果企业代扣代缴个税万元，就可以收到2万元的手续费返还。虽然法规对取得单位的财务制度、办税员有一定要求，但实务中多数代扣代缴个税的单位都是满足条件的！
02手续费怎么用？
相关法规没有硬性规定企业取得手续费的用途，可以奖励给办税人员，也可以用于公司的日常开销。
03会计上怎么核算？
企业收到手续费属于本单位的收入，应该单独核算，财*部会计司《关于年度一般企业财务报表格式有关问题的解读》中明确，个税手续费返还应该计入报表“其他收益”项目。
会计分录：
（1）收到返还手续费
借：银行存款
贷：其他收益
应交税费-应交增值税（销项税额）
（2）支出时根据不同用途做分录
如奖励给财务部办税员的
借：应付职工薪酬
贷：银行存款
用于日常支出的，计入相关费用即可。
3
返还手续费要不要交税？
企业收到个税返还手续费主要涉及增值税和企业所得税，如果将手续费奖励给办税员的，还涉及到个税。
01增值税
关于增值税的缴纳各地存在争议。
依据国家税务总局纳税服务平台给出的回复，个人所得税手续费应按“经纪代理服务”项目缴纳增值税，一般纳税人税率为6%，小规模纳税人征收率为3%。
持有这个观点的还有深圳、内蒙古、厦门、安徽、大连、重庆、辽宁、河南、福建、浙江等地税务局。
还有一些省份如湖南省，认为企业代扣代缴个税是法定义务，非经营活动，收到的手续费返还收入是带有奖励性质的财*拨款，免征增值税。
建议企业咨询当地税务机关。
02企业所得税
根据《企业所得税法》和《企业所得税法实施条例》的规定，企业收到的手续费应计入当年收入总额，并按规定缴纳企业所得税。
同时，与收入相关的合理支出可以在所得税税前进行扣除。比如用于办税员的奖励，就可以工资薪金支出税前进行扣除。
03个人所得税
手续费奖励给办税员的，要不要代扣代缴个税？存在争议。
江苏省、安徽省税务局认为，根据财税字〔〕20号的规定，应该免征个税。
河南省、河北省、山东省认为单位取得手续费后再支付给本单位办税人员，不属于财税字〔〕20号规定的免税情况，应该并入工资薪金纳税。
建议咨询当地主管税务机关。
本文来源：财务第一教室，税务大讲堂，梅松讲税，税台，财务经理人，税务经理人整理发布。
预览时标签不可点收录于话题#个上一篇下一篇
